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Was Beamte von der Steuer absetzen können

Auch Beamte zahlen Einkommensteuer und müssen je nach Verdienst eine Steuererklärung abgeben. Wir erklären, was für Beamte steuerlich gilt.

Polizist/innen, Lehrer/innen, Berufsfeuerwehrmänner und -frauen oder Staatsanwält/innen – unter den Beamtinnen und Beamten sind viele verschiedene Berufe vertreten. Ganz allgemein gesagt sind Beamt/innen Bedienstete des Staates und übernehmen Aufgaben im öffentlichen Dienst.

Anders als angestellte Arbeitnehmende unterliegen Beamt/innen der Versicherungsfreiheit. Das heißt, von ihrem monatlichen Gehalt werden keine Sozialabgaben abgezogen, wie Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung, zur Kranken- und Pflegeversicherung oder zur Arbeitslosenversicherung.

Besonderheiten bei der Bezahlung von Beamt/innen

Um ihre Versorgung im Ruhestand zu sichern, müssen Beamtinnen und Beamte während ihres Arbeitslebens keine eigenen Beiträge zahlen. Vielmehr erhalten sie eine sogenannte Pension, die nachträglich von ihrem ehemaligen Arbeitgeber, dem Staat, entrichtet wird.

Etwas komplizierter ist es im Krankheitsfall: Beamtinnen und Beamte müssen sich selbst krankenversichern und können entweder eine private Krankenversicherung oder eine freiwillige gesetzliche Krankenversicherung abschließen. Sind sie privat versichert und werden krank, müssen sie die Kosten zunächst selber tragen, bekommen vom Staat aber eine sogenannte Beihilfe, über die sie 50 bis 80 Prozent der Kosten decken können. Gesetzlich Versicherte bekommen keine Beihilfe, weshalb viele Beamte Mitglied einer privaten Krankenkasse sind.

Die Besonderheiten bei der Bezahlung der Beamt/innen wirken sich auch auf die Steuer aus. Doch auch hier gilt: Generell müssen sowohl aktive als auch Beamt/innen im Ruhestand ihr Einkommen versteuern.

Was Beamt/innen im Krankheitsfall von der Steuer absetzen können

Grundsätzlich können Staatsbedienstete ihre Beiträge für die Krankenversicherung und die Pflegeversicherung als Sonderausgaben in ihrer Steuererklärung eintragen und von der Steuer absetzen. Das gilt aber nur für Leistungen, die zur sogenannten Grundsicherung zählen.

Anders sieht es bei Zusatzleistungen wie einer Chefarztbehandlung oder der Unterbringung in einem Ein- oder Zweibettzimmer aus: Hierfür müssen Beamt/innen selbst aufkommen und sogenannte Eigenbeiträge zusätzlich zur Beihilfe zahlen. Diese und andere Eigenbeiträge, die als Ergänzungen zur privaten Krankenversicherung freiwillig geleistet werden, gelten steuerlich nicht als Sonderausgaben. Grundsätzlich erkennt das Finanzamt die Wahlleistungen im Krankheitsfall aber als außergewöhnliche Belastung an.

Als außergewöhnliche Belastungen können ebenfalls die Fahrtkosten für Arztbesuche oder die sogenannte Kostendämpfungspauschale von der Steuer abgesetzt werden. Letzteres ist ein Pauschalbetrag, den die Beamtin oder der Beamte selbst bezahlen muss. Die Pauschale wird von der Beihilfe abgezogen und ist in ihrer Höhe unter anderem abhängig vom Einkommen. Allerdings ist sie von Bundesland zu Bundesland unterschiedlich geregelt. In einigen Bundesländern gibt es sie gar nicht. Sie kann – je nach Bundesland und Einkommen – zwischen 25 und 770 Euro jährlich betragen.

Wie Versorgungsbezüge besteuert werden

Angestellte Arbeitnehmer/innen bekommen im Ruhestand, als Witwe und Witwer oder im Krankheitsfall eine Rente. Bei Beamt/innen bezeichnet man diese Einkünfte als Versorgungsbezüge. Dazu gehört neben der sogenannten Pension beispielsweise auch das Witwengeld oder Waisengeld. Steuerlich gesehen sind Versorgungsbezüge Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Das heißt: Da Beamt/innen im aktiven Arbeitsleben keine eigenen Beiträge für ihre Altersbezüge zahlen, sind auf die Versorgungsbezüge, anders als bei normalen Renten, in vollem Umfang Steuern fällig.

Mit dem Alterseinkünftegesetz wurde die Besteuerung von Ruhestandsgehältern zum 1. Januar 2005 neu geregelt. Kernelement des Gesetzes ist das System der nachgelagerten Besteuerung, das sich nicht nur auf Rentnerinnen und Rentner, sondern auch auf Pensionärinnen und Pensionäre auswirkt. Die bis 2005 steuerlich geltenden Vergünstigungen und Freibeträge werden schrittweise abgebaut, sodass die Altersbezüge von Pensionär/innen bis zum Jahr 2040 in voller Höhe steuerpflichtig sind. Konkret bedeutet das:

  • Der Versorgungsfreibetrag, der Pensionär/innen bis 2004 eine Steuerentlastung in Höhe von 40 Prozent der Bezüge und maximal 3.072 Euro beschert hat, wird langfristig abgeschafft und bis 2040 schrittweise verringert.
  • Pensionär/innen wird außerdem ein steuerfreier Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag gewährt, der ebenfalls bis 2040 schrittweise abgebaut wird. Der Zuschlag ist ein Ersatz für den Arbeitnehmerpauschbetrag, der bis 2005 Pensionen in Höhe von 920 Euro steuerlich begünstigt hat.
  • Daneben gilt ein weiterer Freibetrag: Der Werbungskostenpauschbetrag in Höhe von 102 Euro, der auch denen zusteht, die eine gesetzliche Rente beziehen.

Wie hoch der Versorgungsfreibetrag sowie der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag ausfallen, ist vom Jahr des Pensionsbeginns abhängig. Das zeigt auch die nachfolgende Tabelle:

Jahr des Pensions-
beginns
Versorgungsfreibetrag der Bezüge
(%)
Maximaler Versorgungsfreibetrag (€) Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag
(€)
bis 2005  40,0 3.000 900
2006 38,4 2.880 864
2007 36,8 2.760 828
... ... ... ...
2017 20,8 1.560 468
2018 19,2 1.440 432
2019 17,6 1.320 396
2020 16,0 1.200 360
2021 15,2 1.140 342
2022 14,4 1.080 324
2023 13,6 1.020 306
... ... ... ...
2040 00,0 0 0

Übrigens

Einmal festgelegt, gelten der ermittelte Versorgungsfreibetrag und der Zuschlag für die gesamte Laufzeit der Bezüge.

Ein Beispiel: Sabine ist Realschullehrerin. Sie geht im November 2022 in den Ruhestand und rechnet mit einer Beamtenpension in Höhe von 3.200 Euro monatlich. Um abschätzen zu können, wie hoch ihre steuerpflichtigen Einkünfte sind, möchte sie den Versorgungsfreibetrag und die weiteren Freibeträge berechnen:

Als sogenannte Bemessungsgrundlage für den Versorgungsfreibetrag gilt das Zwölffache des zuletzt erhaltenen Monatsgehalts:

12 x 3.200 Euro = 38.400 Euro

 Der steuerfreie Versorgungsfreibetrag laut Tabelle ist 14,4 Prozent:

14,4  % von 38.400 Euro = 5.530 Euro

Der Höchstbetrag liegt aber lediglich bei 1.080 Euro. Hinzu kommen der Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag in Höhe von 324 Euro sowie der Werbungskostenpauschbetrag in Höhe von 102 Euro. Damit stehen Sabine Freibeträge in Höhe von insgesamt 1.506 Euro zu.

1.080 Euro + 324 Euro + 102 Euro = 1.506 Euro

Sabine muss also auf 36.894 Euro ihrer Beamtenpension Steuern zahlen.

Übrigens:

Versorgungsbezüge tragen Sie in „Anlage N“ Ihrer Steuererklärung ein. Benötigen Sie Unterstützung? Dann wenden Sie sich an unsere Beraterinnen und Berater. Finden Sie hier eine Beratungsstelle in ihrer Nähe.

 

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Dies ist ein redaktioneller Text des Redaktionsteams der VLH. Es erfolgt keine Beratung zu Themen, die außerhalb der steuerlichen Beratungsbefugnis eines Lohnsteuerhilfevereins liegen. Eine Beratungsleistung im konkreten Einzelfall kann nur im Rahmen der Begründung einer Mitgliedschaft und ausschließlich innerhalb der Beratungsbefugnis nach § 4 Nr. 11 StBerG erfolgen.

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