Was ist die 1 % Regelung?

Wer seinen Firmenwagen auch privat nutzen darf, hat einen Vorteil gegenüber anderen Arbeitnehmenden, die kein Fahrzeug vom Arbeitgeber oder von der Arbeitgeberin gestellt bekommen. Und dieser Vorteil muss versteuert werden. Das geht zum Beispiel über die 1-Prozent-Regelung.

Was ist die 1 % Regelung?

Entsprechend der 1 % Regelung – auch Listenpreismethode genannt – wird bei der Berechnung der Lohnsteuer 1 Prozent des Bruttolistenpreises des Firmenwagens zum monatlichen Gehalt hinzugerechnet. Dieser sogenannte geldwerte Vorteil erhöht das Bruttogehalt und dadurch die monatliche Lohnsteuer. Schuld daran ist die Steuerprogression. So bleibt unterm Strich weniger Nettogehalt übrig.

Für einen Firmenwagen mit beispielsweise 35.000 Euro Bruttolistenpreis muss jeden Monat ein Prozent, also 350 Euro "mehr" an Gehalt versteuert werden. Hinzu kommt eine Besteuerung für die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsplatz. Genauer gesagt noch einmal 0,03 Prozent des Bruttolistenpreises je Kilometer. Wer beispielsweise 15 Kilometer ins Büro fährt, muss 0,45 Prozent des Bruttolistenpreises im Monat zusätzlich als Einkommen versteuern - nämlich 15 x 0,03. Das sind in unserem Beispiel 157,50 Euro. Damit sind sämtliche Privatfahrten abgegolten.

Wie wirkt sich die 1 % Regelung aus?

Ein Beispiel: Das Bruttogehalt eines Arbeitnehmers beträgt 4.000 Euro im Monat. Plus die 350 Euro (1 Prozent vom Neuwagenwert) aus unserem oben genannten Beispiel, ergibt zusammen ein Steuerbrutto von 4.350 Euro. Kommen dann noch 157,50 Euro für die gefahrenen Kilometer hinzu, führt das zu einem Steuerbrutto von 4.507,50 Euro.

Daraus folgt, dass der Arbeitnehmer nun nicht auf 4.000 Euro, sondern auf 4.507,50 Euro jeden Monat, in dem er den Dienstwagen fährt, Steuern zahlen muss. Das passiert automatisch über die Lohnabrechnung und steht am Ende des Jahres auch im Lohnsteuerbescheid.

Für Elektro- und Hybridfahrzeuge gelten seit einigen Jahren besondere steuerliche Vergünstigungen. Seit dem 1. Januar 2019 wird der geldwerte Vorteil für reine Elektrofahrzeuge nur mit einem Prozent des halben Listenpreises angesetzt (0,5 Prozent). Seit dem 1. Januar 2020 gibt es eine weitere Verbesserung: Für „reine“ E-Autos mit einem Bruttolistenpreis von bis zu 70.000 Euro (bis Ende 2024 noch 60.000 Euro) gilt die besonders günstige 0,25-%-Regelung. Diese Sonderregelungen sollen nach aktuellem Stand noch bis Ende 2030 laufen. 

Seit dem 1. Januar 2025 gilt die 0,5-%-Regelung für Plug-in-Hybride allerdings nur noch dann, wenn das Fahrzeug mindestens 80 Kilometer rein elektrisch fahren kann oder einen CO₂-Ausstoß von höchstens 50 Gramm pro Kilometer hat. Werden diese Bedingungen nicht erfüllt, greift wieder die reguläre 1-%-Regelung. Für Hybridfahrzeuge, die noch bis zum 31. Dezember 2024 angeschafft wurden, reichte eine elektrische Reichweite von 60 Kilometern aus.

Gibt es weitere Ausnahmen?

Fahren Sie an weniger als 15 Tagen pro Monat mit dem Dienstwagen zur Arbeit, müssen Sie nur mit 0,002 Prozent pro Kilometer rechnen. Ihre tatsächlichen Fahrten zur Arbeit pro Monat müssen Sie dem Finanzamt nachweisen können. Üblicherweise setzen Arbeitgeber/innen allerdings 0,03 Prozent pro Kilometer an - mit einer Steuererklärung können Sie sich in diesem Fall eine Rückerstattung sichern. 

Je kürzer also Ihr Weg zur Arbeit ist und je weniger Ihr Firmenwagen neu kostet, umso geringer fallen die Steuern für Sie aus. Fall Sie übrigens einen Gebrauchtwagen bekommen: Die 1 Prozent werden immer auf den Neuwagen-Listenpreises eines Autos berechnet.