Spitzensteuersatz - das steckt dahinter

Pauline ist Ingenieurin und hat ein zu versteuerndes Einkommen von 70.000 Euro im Jahr. Damit zählt sie in Deutschland zu den Spitzenverdienerinnen und muss 42 Prozent Einkommensteuer zahlen. Dieser Spitzensteuersatz gilt für alle Steuerzahler/innen, die mehr als 68.480 Euro im Jahr 2025 haben – für 2024 liegt die Grenze bei 66.760 Euro.

Erst für Menschen mit deutlich mehr Einkommen fällt wieder mehr Steuer an, die sogenannte Reichensteuer. Das bedeutet: Alles, ab einem zu versteuernden Einkommen von 277.826 Euro pro Jahr wird seit 2022 mit drei Prozentpunkten mehr als dem Spitzensteuersatz besteuert – nämlich 45 Prozent Einkommensteuer. Das ist der Höchststeuersatz. 2021 lag die Grenze noch bei 274.613 Euro.

Ein Steuersatz von 42 Prozent, das hört sich für Pauline recht viel an. Sie hat für ihr Geld hart gearbeitet und lange studiert. Daher möchte sie ungern fast die Hälfte ihres Gehalts an den Staat abgeben. Und das muss sie auch nicht, wenn man sich die Rechnung genauer ansieht:

So wird der Spitzensteuersatz berechnet

Pauline hat neben einem Gehalt von 80.000 Euro noch Mieteinnahmen aus einer kleinen Eigentumswohnung sowie Einkünfte aus Kapitalvermögen. Zusammen sind das Einnahmen von 100.000 Euro Brutto im Jahr 2024. Doch ob dafür der Spitzensteuersatz zu zahlen ist, weiß Pauline erst, wenn sie eine Steuererklärung abgeben hat. Das Finanzamt berücksichtigt nämlich alle Ausgaben, die sich steuermindernd auswirken können. Dazu gehören beispielsweise Werbungskosten, Freibeträge, Sonderausgaben und weitere Posten. Erst am Ende dieser Rechnung steht das zu versteuernde Einkommen – und genau das ist für den Steuersatz ausschlaggebend. Wie das im Detail funktioniert, erfahren Sie in unserem Artikel Einnahmen, Einkünfte, Einkommen – so wird Ihre Einkommensteuer berechnet.

Für Pauline ergibt sich schlussendlich ein zu versteuerndes Einkommen von 70.000 Euro. Damit liegt Sie weiterhin ganz knapp über den 68.480 Euro, für die der Spitzensteuersatz im Jahr 2025 gilt. Dennoch muss sie nicht 42 Prozent Ihres Geldes an das Finanzamt überweisen, denn die 42 Prozent gelten erst ab dem 68.481ten Euro. Und auch Spitzenverdiener/innen steht der Grundfreibetrag zu. Das heißt: Der Grenzsteuersatz liegt 2025 zwar ab 68.480 Euro bei 42 Prozent, doch am Ende zahlt Pauline für 2025 nur 26,41 Prozent Ihres zu versteuernden Einkommens als Einkommensteuer an das Finanzamt – Ihr persönlicher Durchschnittssteuersatz. Das sind 18.488 Euro und entspricht 18,5 Prozent Ihrer ursprünglichen Bruttoeinnahmen von 100.000 Euro – weit weg von 42 Prozent. Warum das so ist, erfahren Sie in unserem Artikel Wie funktioniert unser Einkommensteuersystem?

Erst bei einem zu versteuernden Einkommen von rund 370.000 Euro im Jahr 2023 würde Pauline wirklich 42 Prozent inklusive Solidaritätszuschlag ans Finanzamt zahlen müssen. 

42 Prozent sind der niedrigste Spitzensteuersatz, den Deutschland je hatte. Ende der 1950er Jahre lag der Spitzensteuersatz bei 53 Prozent. Seinen höchsten Wert hatte er zwischen 1975 und 1989 mit 56 Prozent. Seither ist der Spitzensteuersatz immer wieder gesenkt worden und seit der Einführung der Reichensteuer im Jahr 2007 liegt der Spitzensteuersatz konstant bei 42 Prozent beziehungsweise 45 Prozent für Einkünfte, die über die Grenze des Spitzensteuersatzes hinausgehen.