Dienstjubiläum unter Umständen absetzbar

Das Examen, der Einstand, das Dienstjubiläum oder der Abschied, all das sind Feiern, die gemeinhin beruflich motiviert sind. Ob Sie die Kosten dafür allerdings steuerlich absetzen können, kommt darauf an, welchen Charakter das Fest hat. So entschied der Bundesfinanzhof (BFH) mehrfach und empfiehlt den Finanzbeamten immer die Umstände des Einzelfalls zu prüfen. Denn auch persönliche Gründe für eine Feier würden eine Absetzbarkeit nicht unbedingt ausschließen.

Ein Dienstjubiläum ist ein berufsbezogenes Ereignis

Dass ein Dienstjubiläum grundsätzlich Teil der Berufstätigkeit ist, daran ließ der BFH auch 2016 keinen Zweifel (Urteil vom 20.01.2016, VI R 24/15) und zeigte sich damit offen für die Absetzbarkeit der Feierlichkeiten. Doch wie bei anderen berufsbezogenen Ergebnissen, soll auch hier das Finanzamt den Charakter des Festes prüfen, bevor es entscheidet.

Kriterien bei dieser Prüfung sind, neben Ort, Zeit und Kosten der Feier, vor allem die Zusammensetzung der Gäste. Im Idealfall hat man alle Kolleginnen und Kollegen eingeladen oder zumindest alle aus der eigenen Abteilung und auf private Gäste verzichtet. Werden demgegenüber nur einzelne Arbeitskollegen und sonst nur Freunde und Familie eingeladen, kann diese darauf hindeuten, dass es eigentlich ein Familienfest ist, und dann kann man die Kosten nicht absetzen.

Tantiemen machen Feier meistens absetzbar

Erhalten Sie eine erfolgsabhängige Vergütung (zum Beispiel Tantieme oder Bonus), spricht das für einen beruflichen Anlass. Automatisch ist die Feier damit aber leider nicht anerkannt. Der BFH verlangt immer eine Gesamtwürdigung:

• Gästeliste nach klaren Berufs-Kriterien (idealerweise alle Team- oder Abteilungs¬mitglieder),
• betriebsnahe Räume und Uhrzeit,
• angemessene Kosten.

Erst wenn diese Punkte ebenso passen, lassen sich die Aufwendungen voll als Werbungskosten absetzen (Urteile VI R 25/03 und VI R 7/07). 
 

Eine Abschiedsfeier ist kein privates Ereignis

Auch wer seinen Abschied feiert oder seinen Einstand zusammen mit den Kolleginnen und Kollegen begießt, hat gute Chancen, die Aufwendungen in voller Höhe absetzen zu können. Denn laut Finanzgericht Hessen sind Abschied und Einstand keine höchstpersönlichen privaten Ereignisse. Das gilt sowohl für Finanzbeamte wie in einem konkreten Fall 2013 (Urteile VI R 25/03 und VI R 7/07) als auch für Generäle (Urteil vom 11.01.2007, VI R 52/03).

Bei Geburtstagsfeiern wird es kompliziert

Eine Geburtstagsfeier ist eigentlich kein beruflich motiviertes Fest, und dennoch lassen sich die Kosten unter Umständen als Werbungskosten absetzen. Bedingung: Es werden ausschließlich Arbeitskolleginnen und -kollegen eingeladen. So entschied das Finanzgericht Rheinland-Pfalz 2015 (Urteil vom 12.11.2015, 6 K 1868/13). Hinzu kam im konkreten Fall, dass die Feier in Räumlichkeiten des Unternehmens und sogar teilweise während der Arbeitszeit stattfand. Dementsprechend hatte das Fest einen "rustikalen", betriebsinternen Charakter und die Gäste erschienen teilweise in Arbeitskleidung. Auch waren die Kosten sehr gering und der betreffende Unternehmer feierte seinen Geburtstag im privaten Rahmen noch einmal und mit deutlich höheren Kosten.

Dieses Urteil wurde 2016 vom BFH bestätigt (Urteil vom 10.11.2016, VI R 7/16). Die Richter stellten klar, dass Aufwendungen für eine Geburtstagsfeier im Allgemeinen nicht als Werbungskosten gelten. "Allerdings kann sich trotz des herausgehobenen persönlichen Ereignisses aus den übrigen Umständen des einzelnen Falls ergeben, dass die Kosten für eine solche Feier ausnahmsweise ganz oder teilweise beruflich veranlasst sind."

Also auch hier: Der Einzelfall ist entscheidend.

Besonderer Fall: Kombinierte Geburtstags-Examens-Party

Auch eine Aufteilung der Kosten für eine kombinierte Geburtstags- und Berufszulassungsfeier und damit ein anteiliger Werbungskostenabzug ist per se nicht ausgeschlossen. Denn nach den Umständen des Einzelfalls kann sowohl die Feier eines persönlichen Ereignisses zu beruflich veranlassten Kosten führen, als auch umgekehrt ein berufliches Ereignis vom Werbungskostenabzug ausgeschlossen sein: Das ist beispielsweise der Fall, wenn nur private Freunde und die Familie eingeladen werden. Bei einem Doppelanlass ist es daher grundsätzlich möglich, die Kosten nach Gästen aus dem beruflichen und dem privaten Umfeld aufzuteilen. Dies entschied der BFH in einem Urteil 2015 (Urteil vom 08.07.2015, VI R 46/14).